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审计职业化建设的思考


 

课题组成员:林应才  谭志萍  谭旭

 

 

【摘要】《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》和《国务院关于加强审计工作的意见》提出了推进审计职业化建设的明确要求。推进审计职业化建设是我国审计制度改革的重要内容,是未来审计队伍建设的发展方向,是全面推进依法治国对现代审计体制的必然要求。随着审计事业的快速发展和审计制度改革的不断深入,推进审计职业化建设成为审计机关的重要课题。

【关键词】审计 职业化建设

 

 

一、审计职业化建设的现状及问题

经过多年建设,审计人才队伍整体素质有了明显提高,人才结构也得到一定改善。但随着经济的快速发展以及信息化时代的到来,审计所需的专业人才门类增多,人才总量增大,人才需求矛盾日益突出。目前的普遍情况是:

(一)专业化程度不高,缺乏复合型人才。

目前新形势发展对审计人员提出了新的更高要求,要求审计人员要做“一专多能”的“复合型”人才。但大部分审计人员只是偏重财务方面的知识。既懂财务审计,又掌握财政、金融、投资、绩效等现代审计所需专业知识和宏观管理知识的审计人员很少。虽然大部分审计人员基本能完成审计工作,对其中较高层次如绩效审计、资源环境审计、专项审计调查、计算机审计等含金量较高的审计项目,由于知识结构相对单一而不能完全开展,只能依赖骨干力量协作完成,很多重点审计项目集中在少数几个审计业务骨干身上,重点项目一多,人手就不够。  

(二)理论政策水平不高,审计技术手段缺乏创新。

面对新形势新常态,审计人员不仅要掌握业务技能,还需要有较高的思想理论素养和政策水平,否则会影响审计工作的质量和层次。受理论素养的制约,有些审计工作还在就审计论审计,不能与时俱进地从改革发展角度去认识问题、分析问题、解决问题,审计成果转化受到局限。而且随着审计环境的进一步发展变化,云计算、大数据进展迅速,传统的审计技术和审计手段已经受到严峻挑战。客观形势要求审计人员不仅要掌握计算机辅助审计技术,而且要应用现代审计技术和方法。

(三)缺乏独立性地位,保障性体制有待匹配。 

审计体制的不健全主要体现在审计主体的职权和职级与审计履行的职责不匹配,职权和职级问题,是审计体制的核心问题。我国宪法规定,由国务院和县级以上地方人民政府分别设立审计机关,这就造成审计机关的层级与政府其他部门单位相平行,直接导致下级审计上级、同级审计同级的尴尬局面。行政型审计体制是基本符合我国国情特点的现行审计体制,但随着我国法治建设的逐步深入、财政实力的不断增强、资金活动的日益复杂,现行审计体制的设置缺陷愈益显现,这种缺陷一定程度影响和阻碍了审计应有功能的发挥,也使我们审计职业化建设陷入一定的困境中。

二、问题存在的原因分析  

存在上述问题及不足,既有经济社会发展产生的必然结果,有审计管理体制机制上的客观原因,有审计机关组织实施上的困难,也有审计人员自身的思想行为的主观问题。经调研分析,主要有以下这么几方面。  

(一)形势发展速猛。近年来,经济社会发展日新月异,倒逼着审计事业发展和转型,审计也由内控制度审计向风险审计发展和转型,又从掌握财务收支审计向绩效审计、民生审计等发展,从手工审计转向计算机审计,以及审计内容、范围、形式的不断发展变化,部分基层审计人员受年龄、文化水平等限制,要跟上形势发展步伐确实有困难。  

    (二)管理体制制约。目前,我国实行的是行政型审计管理体制,这种情况下,审计机关要发挥更大作用,审计部门作为政府的组成部门,又监督政府部门的行政行为,实质相当于政府内部审计,独立性大不强,审计人员在具体执行审计过程中受到阻力和干扰在所难免。此外,审计机关受“双重”领导,同步审计项目和经济责任审计以及临时性任务很重,时间要求紧凑,不利于提高审计人员业务水平。   

(三)岗位培训滞后。目前,审计队伍岗位培训及后续教育工作滞后,是造成审计队伍素质现状最为关键的因素之一。审计人员人手少,任务重,参与业务培训缺乏时间上的保障。业务培训也没有明确目标,欠缺实效性、针对性和实用性。培训方式大多进行集中培训,很少组织学习与讨论、与课题研究相结合。目前审计机关人员学历大部分都在专科以上,其实业余学习并没有实质性提高业务能力。

三、推进审计职业化建设的对策

   从当前审计职业化发展程度的分析来看,要加快推进审计职业化发展,关键是加快审计体制改革的制度变迁过程。具体操作来说,应选择从易到难,从审计机关内部管理变革到外部审计体制全面变革的方式,逐步推进。

    (一)建立完善国家审计职业准入制度。这是当前推进审计职业化发展的第一步,也是最基础的步骤。目前全国统一的审计职业资格考试制度已经建立多年,但并没有和审计人员的准入建立严格的联系。因此应当在进一步完善审计职业考试制度,提升其权威性、专业性的基础上,严格规定取得审计职业资格证书是审计机关现有人员从事审计工作的必备条件,也是社会人员报考审计机关、由其他单位调任审计机关领导干部的前提条件。审计机关现有的在职人员,也必须在一定期限内取得国家审计职业资格证书,才能继续从事审计业务工作。在规定期限内未能取得国家审计职业资格的在职人员,可随岗学习、从事辅助性的审计工作,但不能作为审计组正式成员,应当调整到其他岗位或调离审计机关。

(二)实行国家审计岗位分类设置和等级划分制度。要破除原有审计行政体制的惯性影响,首先要变革对审计人员的行政管理方式。因此应当根据审计工作需要,对审计机关人员的岗位实行分类设置。一是对于行政领导职务,可设置为正职领导、副职领导、总审计师、处长、副处长五类;二是对于大量的审计职业人员,实行等级设置,可分为首席审计师、主任审计师、高级审计师、审计师和助理审计师,每个等级又可以根据工作年限、业务能力、业务实绩等因素,细分为若干等级,并明确享受相对应的行政级别待遇,如审计师可享受副科至副处、高级审计师可享受副处至正厅、主任审计师可享受副厅级以上待遇。三是设置少量的综合服务保障类岗位,可以由人事部门按照综合类公务员标准统一招聘录用,由审计机关使用和管理。

(三)立法提升国家审计的独立性。审计职业化的发展需要审计体制向纵深改革,这种改革并非是行政系统内部的权力微调,而是国家权力的重大调整,需要立法的支持和保障。这也是推进审计职业化发展的最根本举措,是审计职业化发展路径创新的最终动力。一是推进宪法的修订,使现行的行政型审计体制向立法型审计体制进行转变,彻底改变国家审计就是政府“内部审计”的现状,从根本上提升审计的独立性;二是进一步完善国家审计法,在充分借鉴国外先进立法经验的基础上,进一步提升国家审计的独立性和权威性;三是制定审计机关组织法,将最高审计机关和地方审计机关从各级政府中脱离出来,单独立法规定其组织程序和机构设置等。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

参考文献:

1.刘家义.国家审计与国家治理[J].中国审计.2011(16):3-11。

2.李先秋.推进审计职业化建设初探[J].审计月刊,2015(3)。

3.段道湍,《推进审计队伍职业化发展的几点思考》,审计署网站2014.11.28


 
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